Отчет контрольно-счетной палаты по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности государственного учреждения «Редакция газеты «Юность» за 2004 год

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
150000, г. Ярославль, Советская площадь, 1/19
 

В соответствии с п.3,13 плана работы контрольно-счетной палаты Ярославской области на 2005 год, утвержденного Постановлением Государственной Думы Ярославской области от 01.02.2005 года № 23, проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности государственного учреждения «Редакция газеты «Юность» (далее по тексту редакция) за период с 01.01.2004 по 01.01.2005 (акт проверки от 12.08.2005 №02/22-05).

Цель проверки: проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения. В ХОДЕ ПРОВЕРКИ УСТАНОВЛЕНО:

Проверяемая организация создана в форме государственного учреждения. Учредитель редакции - Администрация Ярославской области в лице департамента по делам молодежи. В проверяемом периоде руководство учреждением осуществляла Пушкарная A.M.
Уставом предусмотрена основная цель деятельности учреждения - издание областной газеты «Юность», направленной на проведение и освещение молодежной политики Ярославской области, а также на освещение общественно-политической жизни области, РФ, ситуации в мире. Финансирование деятельности (затраты на издание газеты, заработная плата трудовому коллективу, иные обоснованные расходы), как предусмотрено ст. 7 Устава, должно осуществляться из государственного бюджета по разделу «Социальная молодежная политика» с разбивкой ассигнований на текущий год в соответствии с нормами действующего законодательства. Фактически финансирование собственником учреждения в 2004 году осуществлялось частично и носило целевой характер. Согласно Уставу учреждение вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано.
Законом Ярославской области «Об областном бюджете на 2004 год» предусмотрены ассигнования для ГУ ЯО «Редакция газета «Юность» в размере 3000,0 тыс. руб. по разделу, подразделу 1803 «Молодежная политика».
За 2004 год финансирование областным бюджетом произведено в сумме 3000 тыс. руб., что составило 100% от предусмотренных бюджетом ассигнований. Финансирование из областного бюджета осуществлялось в соответствии со сметой, утвержденной департаментом по делам молодежи Администрации области. Сметой предусмотрены расходы на типографские услуги.
В соответствии с договором от 19.01.2004 № 20, департаментом по делам молодежи Администрации области поручает, а ГУ «Редакция газеты «Юность» принимаетна себя обязанности по реализации мероприятий подпрограммы «Информационно-методическое обеспечение молодежной политики» и областной программы «Молодежь».
Реализацию программы проверяемое учреждение осуществляет посредством издания газеты «Юность».
Среди составляющих газеты «Юность» часть площади занимают реклама, объявления и программа телепередач, т.е. материалы, не отвечающие целям отражения деятельности органов государственной власти области по обеспечению социально-экономического, политического, научно-культурного развития региона, анализ процессов, протекающих в молодежной среде, и молодежных проблем, распространение положительного опыта их решения, предусмотренным вышеуказанным договором.
Ежемесячно редакцией составляются «Содержательные отчеты», в которых приводятся сведения о доле вышеуказанных составляющих в общей площади изданий. Проверкой выявлена недостоверность отчетов, в связи с этим произведены замеры фактически используемых площадей газеты «Юность», на которых размещались реклама, объявления и программа телепередач.
Все номера за 2004 год проверены сплошным порядком на предмет соотношения площадей, на которых размещены: реклама и объявления, программа телепередач, информация, отражающая деятельность органов государственной власти и молодежные проблемы, заданная собственником средств областного бюджета.
В результате выявлено, в течение 2004 года на размещение рекламы, объявлений и программы использовалось от 22% до 26% всей площади газеты «Юность».
При распределении затрат на полиграфические услуги пропорционально занимаемым площадям, рассчитанным проверкой, установлено, что из стоимости полиграфических услуг за 2004 год 3330,076 тыс. руб. - 773,0 тыс. руб. должно быть отнесено за счет собственных средств, тогда как учреждением фактически отнесено лишь 330,079 тыс. руб.. Оставшаяся стоимость услуг на рекламу, объявления и программу в сумме 442,92 тыс. руб. (773-330,079) оплачена за счет средств областного бюджета.
Таким образом, средства областного бюджета в сумме 442,92 тыс. руб. израсходованы на оплату полиграфических услуг по размещению в газете рекламы, объявлений и программы телепередач, то ест на цели, не предусмотренные договором от 19.01.2004 № 20, т.е. не по целевому назначению.
Хозяйственные операции, проводимые учреждением, оформляются в бухгалтерском учете по рабочему плану счетов бухгалтерского учета, рекомендованного для применения хозрасчетной организацией.
По результатам всех видов деятельности за 2004 год получен убыток в сумме 789,193 тыс. руб., в том числе:
- от издательства газеты «Юность» - убыток в сумме 790,384 тыс. руб.;
- от издательства журнала « Финансово-промышленный Альянс» - прибыль в сумме
68,979 тыс. руб.;
- от торговли готовой печатной продукцией - убыток в сумме 67,788 тыс. руб.
Выручка от реализации всей продукции и услуг за 2004 год по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 1202,347 тыс. руб. (11%) и составила 10071,667 тыс. руб.
Причем, из общей выручки 2004 года приходится: 47% - на газету «Юность»;
26% - на журнал «Финансово-промышленный альянс»; 27% - на реализацию печатной продукции других изданий.
Государственным учреждением «Редакция газеты «Юность» учрежден журнал «Финансово-промышленный альянс» (далее по тексту - Альянс), являющийся средством массовой информации (не юридическим лицом) в смысле закона РФ «О средствах массовой информации» от 27.12.1991 г. №2124-1. Тематика и специализация данного журнала — рекламно-информационная, финансово-экономическая, реклама более 40 %. При проверке правильности учета оказания услуг по публикации рекламы выявлено, что договоры имеются не во всех случаях (ООО «Вологодская электротехническая фабрика», 000 «Ивтехсервис», ООО Торговый дом «Череповецлес», ОАО «Метагипс»). При этом в имеющихся договорах местом размещения рекламы указывается газета «Юность» и журнал «Финансово-промышленный альянс" без четкого разграничения стоимости рекламы в данных средствах массовой информации, размера предоставляемых скидок, объема рекламы в каждом номере и периодичности размещения рекламы. Цена услуги проставляется в счете, выписываемом редакцией, однако, счета есть не всегда.
В случае невыполнения условий указанного договора контрагентами осуществить защиту прав ГУ «Редакция газеты «Юность» невозможно в силу размытости условий размещения рекламы.
В ряде случаев предъявленные договоры (с ООО «Столица 21 век», ООО «Камелия Трейд», ООО «Нелидовпрессмаш») не имеют юридической силы, т.к. не подписаны со стороны заказчика и даже не содержат его точного наименования и других реквизитов.
Кроме того, во всех предъявленных договорах нет содержания рекламного модуля или хотя бы названия организации, рекламирующей товар или услуги.
Во исполнение договоров по размещению рекламы в журнале «Финансово-промышленный альянс», реклама печатается фактически не только в журнале, но и в газете. В этих случаях на производство газеты ложатся затраты, а выручка — нет.
Акты выполненных работ зачастую не оформлены надлежащим образом: не приняты заказчиком, не содержат конкретную информацию о номерах, в которых напечатана реклама, размер площади рекламного модуля и место размещения, влияющего на применяемые расценки.
Из-за отсутствия вышеуказанных сведений в договорах, счетах, счетах-фактурах и актах выполненных работ контроль за соблюдением принятых расценок, полнотой взаиморасчетов с заказчиком и получения доходов от оказания рекламных услуг- в полной мере невозможен.
Проверке представлено положение о рекламном отделе, утвержденное Главным редактором Пушкарной А. М. (в редакции от 29.12.2003) . В соответствии с п.2 данного положения в редакции установлены договорные цены на размещение рекламы, прайс-лист должен утверждаться в начале календарного года. Приказ об утверждении прайслиста не представлен. Расценки содержатся в каждом номере журнала. Они распространяются также на газету «Юность» и в течение 2004 года не менялись.
На практике цены на оказание рекламных услуг устанавливаются менеджером при разговоре по телефону.
В большинстве случаев реклама размещалась в газете и в журнале по ценам ниже принятых расценок. Выборочно проверено предоставление услуг по размещению рекламных модулей. Произведенный расчет показал, что в результате применения необоснованно заниженных расценок редакцией недополучено в 2004 году 223,3 тыс. руб., а именно:
- по «Станметалломаркет» на 12,9 тыс. руб.
В 2004 году оказано 10 услуг по размещению рекламного модуля площадью 102 кв. см на сумму 38,1 тыс. руб., следовало - 51,0 тыс. руб. (расчет произведен по расценкам 2002 года, по причине заключения договора в 2002 г.);
по ЗАО «Нелидовпрессмаш» - 24,7 тыс. руб.
В 2004 году оказано 12 услуг по размещению рекламного модуля площадью 81 кв. см на сумму 23,9 тыс. руб., следовало - 48,6 тыс. руб. (расчет произведен по расценкам 2002 года, по причине заключения договора в 2002 году);
- по ООО «Варус» - 63,8 тыс. руб.
В 2004 году оказано 10 услуг по размещению рекламного модуля площадью 160 кв. см на сумму 24,231 тыс. руб. (без НДС), следовало - 88,0 тыс. руб. (расчет произведен по расценкам 2004 года);
по индивидуальному предпринимателю Сухоручкину В.Н. - 60,3 тыс. руб. В 2004 году оказано 50 услуг по размещению рекламного модуля площадью 42,5 кв. см на сумму 14,1 тыс. руб. (без НДС), следовало - 74,4 тыс. руб. (расчет произведен по расценкам 2004 года); - по ООО «Мета-Гипс» - 61,7 тыс. руб.
В 2004 году оказано по 13 услуг по размещению рекламного модуля в журнале, общей площадью 1419 кв. см, на сумму 53,6 тыс. руб. (без НДС) и в газете «Юность» общей площадью ИЗО кв. см без оплаты. Следовало - 115,3 тыс. руб. (расчет произведен по расценкам 2004 года);
Оказание услуг по публикации рекламы по необоснованным расценкам привело к занижению выручки от реализации услуг в 2004 году на сумму 223,3 тыс. руб.
Следует отметить что, в течение всего 2004 года рекламные сообщения индивидуального предпринимателя Сухоручкина В.Н. и ООО «Мета-Гипс» публиковались в газете «Юность» по цене ниже себестоимости, которая в 2004 году составляла 10,55 руб. за 1.кв.см. В результате учреждением получен убыток в сумме 20,238 тыс. руб.
Кроме того, в течение 2004 года в Альянсе без оплаты размещалась реклама различных международных и российских специализированных выставок, проводимых в г. Москве и в г. Санкт-Петербурге. Всего за год было размещено 169 рекламных модулей о проведении 25 выставок. Площадь данной рекламы за год составила 60,9 тыс. см кв., что соответствует 26,6 % всей печатной площади журнала. При этом затраты на размещение рекламы выставок за 2004 год - 669,3 тыс. рублей. Пунктом 9 Положения о рекламном отделе определено, что размещение информации о выставках считать платой за участие в выставках. Однако отсутствие договоров и счетов-фактур на опубликование рекламных модулей свидетельствует об отсутствии учета недополученной редакцией выручки и соответствия ее размеров плате за участие в выставках.
Согласно опубликованным в Альянсе расценкам на размещение рекламы, расчетная стоимость рекламных материалов о проводимых выставках за 2004 год составила 2237,7 тыс. руб. Оказанные услуги по реализации рекламной продукции не нашли отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а, следовательно, занижена выручка от реализации на сумму 2237,7 тыс. руб.
Проверкой проведен анализ затрат учреждения за 2004 год. Выявлено, что наибольший удельный вес (69%) принадлежит затратам по оплате труда (с соответствующими начислениями). Затраты на коммунальные услуги составили 4%, полиграфические - 9 %.
- коммунальным услугам 4%;
Оплата труда в ГУ «Редакция газеты «Юность» в 2004 году производилась на основании Положения о фонде оплаты труда, утвержденного главным редактором 01.12.2003, Положений о премировании работников газеты «Юность», утвержденных главным редактором 30.12.2003 и 01.07.2004
В соответствии с п.7-А положения о премировании 30.12.2003. и и.2.5. положения о премировании от 01.07.2004 отдельным сотрудникам редакции (главному редактору, директору по рекламе, инспектору отдела рекламы и главному бухгалтеру) предусматривалась выплата премий при условии выполнения редакционного плана по привлечению средств рекламодателей. Вышеуказанным работникам ежемесячно выплачивалась премия в процентном соотношении от суммы, привлеченной рекламным отделом сверх установленного плана.
Ежемесячно приказами главного редактора устанавливался план по привлечению средств рекламодателей для рекламного отдела. В январе - июне он составлял 100,0 тыс. руб. в месяц, а с июля по декабрь - 200,0 тыс. рублей. При этом среднемесячные затраты редакции по рекламе составляли341,7 тыс. руб., что в 1,7-3,4 раза превышает планируемые доходы. Таким образом, установление такого планового показателя доходов не только не обеспечивало окупаемость размещения рекламы, но и служило основанием для начисления выплат, не являющихся формами материального стимулирования эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, т.е. премиями.
В действительности план перевыполнялся в 1,8-3,6 раза, что позволяло начислять и выплачивать значительные суммы премий за сверхплановые поступления денежных средств от рекламодателей.
В 2004 году Харченко А.Н была принята одновременно на две должности: менеджера коммерческого отдела и кладовщика - без указания на совмещение или совместительство. Должностные обязанности кладовщика не разработаны.
В результате с 01.10.2003 г. Харченко А.Н., работая по 8 часов в день, ежемесячно получала заработную плату по двум должностям.
Таким образом, в нарушение требований статей 98, 282-285 Трудового Кодекса РФ учреждением выплачено Харченко А.Н за 2004 г. за исполнение обязанностей кладовщика. 21,120 тыс. руб., а с учетом единого социального налога эта сумма составила 28,639 тыс. руб.
На основании приказа главного редактора от 02.08.2005г. № 69-02 проведена выборочная инвентаризация основных средств, в результате которой установлен излишек, а именно, кирпичное здание гаража, расположенное по адресу г. Ярославль, ул. Республиканская, 47-Б, в котором находится не используемый редакцией автомобиль ГАЗ 31029. Указанное недвижимое имущество не числится на балансе предприятия, не охвачено бухгалтерским учетом и, следовательно, не включается в налогооблагаемую базу для расчета налога на имущество.
На балансе учреждения состоит автомобиль ГАЗ 31029, per. номер К 199 ЕЕ. Данный автомобиль поставлен на консервацию в соответствии с приказом главного редактора от 13.09.2003 года № 98-02 с 18.09.2002 года. Несмотря на то, что автомобиль не используется редакцией с 2002 года, в 2004 году учреждением понесены необоснованные расходы в сумме 3,087 тыс. руб. на обязательное страхование гражданской ответственности транспортного средства.
В течение 2004 года проверяемым учреждением эксплуатировались два автомобиля ВАЗ 21120 и ИЖ 2717-230 фургон.
Выборочно проверены путевые листы и обоснованность списания ГСМ по указанным автомобилям. В нарушение п.5 Федерального Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями) почти во всех проверенных путевых листах допущены исправления в показаниях спидометра и итогах пройденного километража за день.
Выборочной проверкой выявлены случаи необоснованного списания бензина в сумме 15,719 тыс. руб., при которых:
заправка производилась в выходные и праздничные дни, при отсутствии в последующие дни дальних поездок или командировок, обуславливающих необходимость таких заправок. Стоимость приобретенного в таких случаях (не для производственных нужд) бензина составляет 4,306 тыс. руб.;
указанные в путевых листах расстояния маршрутов значительно завышены по сравнению с фактическим километражем. Стоимость бензина, списанного на завышенный километраж, составила 11,413 тыс. руб. (ВАЗ 21120 - 5,017 тыс. руб., ИЖ 2717- 6,396 тыс. руб.)
При выборочной проверке авансовых отчетов установлены следующие факты:
• за первое полугодие 2004 года 9 раз предъявлялись документы по шиномонтажу и балансировке колес на сумму 2,660 тыс. руб. В качестве документов,
обосновывающих расход, предъявлены товарные чеки, заверенными печатью ОАО «Соната», с приложенными к ним кассовыми чеками, в которых значился разный ИНН. Вспомнить местонахождение ОАО «Соната» водители Киселев В.А. и Кошкин A.M. не смогли;
• неоднократно предъявлялись документы на оплату услуг по ремонту а/машины ВАЗ 21120, оказанных ООО Автосервис «Ярославль». При выезде проверяющего совместно с водителем и исполнительным директором на место осуществления деятельности ООО Автосервис «Ярославль» выяснилось, что такой организации нет;
• неоднократно предъявлялись документы на оплату услуг по ремонту а/машины ВАЗ 21120, оказанных ПБОЮЛ Родионовым В.Ю. У этого же индивидуального предпринимателя, согласно авансовому отчету исполнительного директора учреждения, были приобретены и отнесены на расходы учреждения в качестве спецобуви кроссовки (стоимостью 1,3 тыс. руб.);
• предъявлялись документы на оплату автозапчастей и услуг по ремонту автомашин, оказанных ТОО «Автосервис Ярославия» на сумму 2,700 тыс. руб. При этом в кассовых чеках организации указаны разные ИНН.
• водителем Киселевым В.А. регулярно предъявлялись к оплате квитанции с кассовыми чеками ООО «Эфит» за услуги платной автостоянки. В разных кассовых чеках ООО «Эфит» указаны разные ИНН.
Согласно сведениям УФНС России по Ярославской области из базы данных единого государственного Реестра юридических лиц регионального уровня вышеперечисленные организации не существуют, т.е. представленные, в качестве оправдательных, документы являются недостоверными. Общая сумма незаконных расходов, списанных по фиктивным документам, составила 38,243 тыс. руб.
При проверке командировочных расходов в нарушение п. 15 Инструкции МФ СССР, Госкомитета СССР по труду и социальным вопросам от 7.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (с изменениями и дополнениями) установлены случаи выплаты суточных при ежедневном возвращении командированных к месту своего постоянного жительства в сумме 1,600 тыс. руб.
Выводы:
1. Предъявленные договоры на оказание платных услуг за наличный расчет с ООО «Столица 21 век», ООО «Камелия Трейд», ООО «Нелидовпрессмаш» не подписаны со стороны заказчика и являются незаключенными.
2.Зачастую заключенные договоры, а также первичные оправдательные документы по оказанию платных услуг не содержат полных наименований рекламодателей, стоимость услуги, ее объем и периодичность. В договорах нет содержания рекламного модуля или хотя бы названия организации, рекламирующей товар или услуги.
Из-за отсутствия вышеуказанных сведений в договорах, счетах, счетах-фактурах и актах выполненных работ контроль за соблюдением принятых расценок, полнотой взаиморасчетов с заказчиком и получения доходов от оказания рекламных услуг в полной мере невозможен.
З.В ряде случаев при заключении договора на оказание платных услуг в журнале «Финансово-промышленный альянс" фактически реклама печаталась не только в журнале, но и в газете «Юность». При этом в нарушение НК РФ на производство газеты относились лишь расходы, а выручка была отнесена только на журнал.
4.В большинстве случаев реклама размещалась в газете и в журнале по ценам ниже принятых расценок. В результате в 2004 году редакцией не получен доход в сумме 223,298 тыс. руб. Оказанные услуги по реализации рекламной продукции на данную сумму не нашли отражение в бухгалтерском учете, что привело к занижению выручки от реализации услуг и повлияло на исчисление НДС и налога на прибыль.
5.В результате публикации рекламных сообщений в течение 2004 года в газете «Юность» по цене, ниже себестоимости, учреждением получен убыток в сумме 20,2 тыс. руб.
6.В 2004 году редакцией не получено 2237,7 тыс. руб. вследствие размещения в журнале рекламы различных специализированных выставок, проводимых в г. Москве и в г. Санкт-Петербурге, без оплаты. При этом затраты на размещение рекламы этих выставок в сумме 669,3 тыс. руб. имели место.
7.В 2004 году проверяемым учреждением понесены необоснованные расходы в сумме 3,087 тыс. руб. на обязательное страхование гражданской ответственности транспортного средства, поставленного на консервацию с 2002 года.
8.Выявлены случаи необоснованного списания бензина в сумме 15,7 тыс. руб., и выплаты суточных в сумме 1,6 тыс. руб.
9. В 2004 году проверяемым учреждением выплачено в качестве оплаты труда с
нарушением требований статей 98, 282-285 Трудового Кодекса РФ сумма 28,6 тыс. руб.
10. Списаны на расходы учреждения денежные средства по фиктивным документам
несуществующих юридических и физических лиц на сумму 38,243 тыс. руб.
11.Выявлено основное средство, не охваченное учетом, - здание гаража. 12. Средства областного бюджета в сумме 442,92 тыс. руб. в 2004 году использованы не по целевому назначению.
По результатам проверки Контрольно-счетная палата предлагает:
Администрации Ярославской области: Рассмотреть результаты проверки.
1) Департаменту по делам молодежи Администрации Ярославской области: осуществлять фактический контроль за использованием средств областного бюджета, выделяемых на реализацию информационного обеспечения молодежной политики в Ярославской области.
2) Департаменту финансов Ярославской области:
Принять меры по возмещению средств нецелевого использования в сумме 442,92 тыс. руб.
3) Департаменту по управлению государственным имуществом администрации Ярославской области:
Рассмотреть вопрос о внесении в Реестр государственного имущества Ярославской области неучтенного здания гаража.
4) ГУ «Редакция газеты «Юность»:
1. В целях осуществления соответствующего контроля оформлять договоры и первичные бухгалтерские документы должным образом.
2. Организовать учет доходов и расходов в соответствии с требованиями НК РФ.
3. В целях достижения эффективности ведения финансово-хозяйственной деятельности не допускать оказания услуг по опубликованию рекламы без оплаты, по ценам ниже себестоимости и ценам, ниже установленных расценок.
4. Не допускать незаконных и необоснованных расходов.
5. Возместить областному бюджету средства нецелевого в сумме 442,92 тыс. руб.
6. Рассмотреть возможность реализации неиспользуемой и поставленной редакцией газеты «Юность» на консервацию с 2002 года автомашины ГАЗ 31029.


Председатель
контрольно - счетной палаты Е.Б. Морозова

Отчет направлен в Думу письмом КСП №02-02/17 от 23.01.2006
 

 

 

Счетчик Rambler

 

Яндекс цитирования

 
  

 

Начало  | Новости | Некоммерческие организации | Референдумы | Выборы  | СМИ | Государственная власть  | Бюджет области | Имущество области |

  Местное самоуправление | V.I.P. | Технологии | Ссылки   | ЯОООС "Гражданин"